РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА "РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ
АКТИВОВ)"
Утверждена
постановлением Минэкономики,
Минфина, Минстата,
Минстройархитектуры
от 30.03.2004 N 87/55/33/5
Форма
Организация ________________________________________________________
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА "РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
(НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ)"
за ________________________________
Раздел 1. Расчет амортизационных отчислений линейным и
нелинейным способами по объектам, поступившим и выбывшим
в прошлом месяце
-----------------------------------------------------------------------------
|Место |Наимено-|Инвен- |Счет,|Код |Амор-|Норма |Амортизационные |
|нахождения|вание |тар- |суб- |анали- |тизи-|амор- |отчисления за месяц|
|объекта |объекта |ный(е) |счет |тиче- |руе- |тиза- | |
| |(группы |номер(а)|учета|ского |мая |цион- | |
| |объек- |объекта |ОС |учета |стои-|ных | |
| |тов) |(группы |(НА) |ОС (НА)|мость|отчис-| |
| | |объек- |<*> | | |лений,| |
| | |тов) | | | |месяч-| |
| | | | | | |ная | |
---------------------
*-----------------------
||||||||код счета |сум-|
||||||||(субсчета)|ма |
*-------
----------------------
|код|наимено-|||||||||
| |вание |||||||||
| |подраз- |||||||||
| |деления |||||||||
---------
*-------------------------
|||||||||отнесе-|учета ||
|||||||||ния |аморти-||
|||||||||аморти-|зацион-||
|||||||||зацион-|ных ||
|||||||||ных |отчис- ||
|||||||||отчис- |лений -||
|||||||||лений -|кредит ||
|||||||||дебет | ||
*-------------------------
||||||||| | ||
*-------------------------
||||||||| | ||
*-------------------------
||||||||| | ||
*-------------------------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
-----------------------------
|Итого по подразделению|X|X||
-----------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
--------------------------------------------
|Итого по подразделению |Х|Х||
--------------------------------------------
|ВСЕГО по организации |Х|Х||
--------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов| | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
-------------------------------
<*> ОС (НА) - основные средства (нематериальные активы).
Раздел 2. Расчет амортизационных отчислений линейным и
нелинейным способами по объектам, применительно к
которым в предыдущем месяце изменились условия
начисления амортизации и порядок отражения
амортизационных отчислений
-----------------------------------------------------------------------------
|Место |Наимено-|Инвен- |Счет,|Код |Амор-|Норма |Амортизационные |
|нахождения|вание |тар- |суб- |анали- |тизи-|амор- |отчисления за месяц|
|объекта |объекта |ный(е) |счет |тиче- |руе- |тиза- | |
| |(группы |номер(а)|учета|ского |мая |цион- | |
| |объек- |объекта |ОС |учета |стои-|ных | |
| |тов) |(группы |(НА) |ОС (НА)|мость|отчис-| |
| | |объек- | | | |лений,| |
| | |тов) | | | |месяч-| |
| | | | | | |ная | |
---------------------
*-----------------------
||||||||код счета |сум-|
||||||||(субсчета)|ма |
*-------
----------------------
|код|наимено-|||||||||
| |вание |||||||||
| |подраз- |||||||||
| |деления |||||||||
---------
*-------------------------
|||||||||отнесе-|учета ||
|||||||||ния |аморти-||
|||||||||аморти-|зацион-||
|||||||||зацион-|ных ||
|||||||||ных |отчис- ||
|||||||||отчис- |лений -||
|||||||||лений -|кредит ||
|||||||||дебет | ||
*-------------------------
||||||||| | ||
*-------------------------
||||||||| | ||
*-------------------------
||||||||| | ||
*-------------------------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
-----------------------------
|Итого по подразделению|X|X||
-----------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
||||||||||||
*-----------
--------------------------------------------
|Итого по подразделению |X|X||
--------------------------------------------
|ВСЕГО по организации |X|X||
--------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов| | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
Раздел 3. Расчет амортизационных отчислений по объектам,
применительно к которым принят производительный способ
начисления амортизации
--------------------------------------------------------------------------------------
|Место |Наимено-|Инвен- |Счет,|Код |Амор-|Ре- |Сумма |Факти- |Амортизационные |
|нахождения|вание |тар- |суб- |анали-|тизи-|сурс|амор- |ческое |отчисления за |
|объекта |объекта |ный(е) |счет |тиче- |руе- |объ-|тиза- |исполь-|месяц |
| |(группы |номер(а)|учета|ского |мая |екта|цион- |зование| |
| |объек- |объекта |ОС |учета |стои-| |ных |ресурса| |
| |тов) |(группы |(НА) |ОС |мость| |отчис-|за от- | |
| | |объек- | |(НА) |объ- | |лений |четный | |
| | |тов) | | |екта | |на |месяц | |
| | | | | | | |едини-| | |
| | | | | | | |цу ис-| | |
| | | | | | | |поль- | | |
| | | | | | | |зова- | | |
| | | | | | | |ния | | |
| | | | | | | |ресур-| | |
| | | | | | | |са | | |
------------------
*-------------------------
||||||||||код счета |сум-|
||||||||||(субсчета)|ма |
*---------
------------------------
|код|наимено-|||||||||||
| |вание |||||||||||
| |подраз- |||||||||||
| |деления |||||||||||
-----------
*---------------------------
|||||||||||отнесе-|учета ||
|||||||||||ния |аморти-||
|||||||||||аморти-|зацион-||
|||||||||||зацион-|ных ||
|||||||||||ных |отчис- ||
|||||||||||отчис- |лений -||
|||||||||||лений -|кредит ||
|||||||||||дебет | ||
*---------------------------
||||||||||| | ||
*---------------------------
||||||||||| | ||
*---------------------------
||||||||||| | ||
*---------------------------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-------------
||||||||||||||
*-------------
||||||||||||||
*-------------
||||||||||||||
*-------------
-----------------------------
|Итого по подразделению|Х|Х||
-----------------------------
*-------------
||||||||||||||
*-------------
||||||||||||||
*-------------
||||||||||||||
*-------------
------------------------------------
|Итого по корреспонденции счетов||||
------------------------------------
*-------------
||||||||||||||
*-------------
||||||||||||||
*-------------
||||||||||||||
*-------------
--------------------------------------------
|Итого по подразделению |X|X||
--------------------------------------------
|ВСЕГО по организации |X|X||
--------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов| | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
| | | ||
--------------------------------------------
Раздел 4. Сводный расчет амортизационных отчислений за
отчетный месяц по основным средствам
(нематериальным активам)
------------------------------------------------------------------------
|Сведения о процессе начисления |Амортизационные отчисления за месяц|
|амортизации в целом по организации| |
-------------------------------------
*---------------------------
||код счета (субсчета)|сум-|
|| |ма |
*----------------------
----------------------------------
| |отнесения |учета ||
| |амортизационных|амортизационных||
| |отчислений - |отчислений - ||
| |дебет |кредит ||
----------------------------------------------------------------------------
|1. Сумма амортизационных отчислений, | | ||
|произведенных линейным и нелинейным | | ||
|способами в предыдущем месяце, - всего |X |X ||
----------------------------------------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------------------------------------------------
|2. Сумма амортизационных отчислений в | | ||
|отчетном месяце по поступившим и выбывшим| | ||
|в предыдущем месяце объектам основных | | ||
|средств (нематериальных активов) (итог | | ||
|раздела 1) - всего |X |X ||
----------------------------------------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------------------------------------------------
|3. Сумма амортизационных отчислений в | | ||
|отчетном месяце по объектам, | | ||
|применительно к которым в предыдущем | | ||
|месяце изменились условия начисления и | | ||
|отражения амортизации (итог раздела 2), -| | ||
|всего |X |X ||
----------------------------------------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------------------------------------------------
|4. Итого сумма амортизационных отчислений| | ||
|линейным и нелинейным способами за | | ||
|отчетный месяц: строка 1 плюс (+) или | | ||
|минус (-) строка 2 плюс (+) или минус (-)| | ||
|строка 3 - всего |X |X ||
----------------------------------------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------------------------------------------------
|5. Сумма амортизационных отчислений, | | ||
|произведенных в отчетном месяце | | ||
|производительным способом (итог раздела | | ||
|3), - всего |X |X ||
----------------------------------------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------------------------------------------------
|6. Сумма амортизационных отчислений всего| | ||
|по организации (строка 4 плюс (+) строка | | ||
|5) - всего |X |X ||
----------------------------------------------------------------------------
|В том числе по корреспонденции счетов | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------
| | | ||
----------------------------------------------------------------------------
Исполнитель _______________
(подпись)
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗРАБОТОЧНОЙ ТАБЛИЦЫ "РАСЧЕТ
АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ)"
1. Разработочная таблица "Расчет амортизации основных средств
(нематериальных активов)" (далее - таблица) формируется ежемесячно за февраль -
декабрь отчетного года. В январе каждого отчетного года амортизационные
отчисления в целом по организации рассчитываются на основе данных карточек
расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта основных средств
(нематериальных активов).
2. Таблицы по расчету амортизации основных средств и нематериальных активов
ведутся по данным карточек расчета амортизационных отчислений от стоимости
объекта основных средств и нематериальных активов соответственно.
3. Заполнение раздела 1 таблицы "Расчет амортизационных отчислений линейным
и нелинейным способами по объектам, поступившим и выбывшим в прошлом месяце"
имеет следующие особенности.
Основным признаком группировки поступивших и выбывших объектов является
место их нахождения (подразделение организации).
При поступлении в одно подразделение объектов одного наименования, имеющих
одинаковую стоимость, применительно к которым установлены идентичные условия и
порядок начисления амортизации, информацию об этих объектах допускается
объединять и отражать в одной строке раздела 1.
Для заполнения раздела 1 под амортизируемой стоимостью понимается:
по объектам, введенным в эксплуатацию после перехода на действующие в
соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и
нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики
Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства
статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и
строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18 (далее -
Положение), условия начисления амортизации - первоначальная, восстановительная
или недоамортизированная стоимость;
по объектам, введенным в эксплуатацию до перехода на условия начисления
амортизации в соответствии с Положением и выбывающим в 2004 и последующих годах,
по которым с даты перехода до момента выбытия условия и порядок начисления
амортизации не изменялись, - недоамортизированная стоимость по состоянию на дату
перехода на новую амортизационную политику с учетом проведенных переоценок;
по объектам (вне зависимости от даты ввода в эксплуатацию), применительно к
которым после перехода на условия начисления амортизации в соответствии с
Положением меняются условия и порядок начисления амортизации, -
недоамортизированная стоимость на дату последнего изменения с учетом проведенных
переоценок.
Рассчитанные суммы амортизационных отчислений от стоимости поступивших в
подразделение и выбывших из него в прошлом месяце объектов разносятся по
соответствующей корреспонденции счетов со знаком плюс (+) по поступившим
объектам или со знаком минус (-) по выбывшим объектам. После завершения разноски
подсчитываются итоги в разрезе корреспонденции счетов начисления амортизации по
каждому подразделению и в целом по организации.
4. Раздел 2 таблицы "Расчет амортизационных отчислений линейным и нелинейным
способами по объектам, применительно к которым в предыдущем месяце изменились
условия начисления амортизации и порядок отражения амортизационных отчислений"
предназначен для обособленного отражения проведенного организацией пересмотра
способов и методов начисления амортизации, нормативных сроков службы и сроков
полезного использования, соответствующих коэффициентов и других условий, в том
числе находящих выражение в изменении кода счетов (субсчетов), по дебету и (или)
кредиту которых отражается начисление амортизации.
В разделе 2 таблицы все изменения, отражающие особенности начисления
амортизации, показываются дважды:
как условное выбытие объекта, которому были присущи прежний порядок и
условия начисления амортизации (со знаком минус (-));
и как условное оприходование (со знаком плюс (+)) того же объекта с теми же
неизменными характеристиками (реквизитами), которому присущи уже новые условия и
порядок начисления амортизации.
Если изменения в условиях и порядке начисления амортизации приводят к тому,
что после уточнения амортизационные отчисления рассчитываются исходя из иной
амортизируемой стоимости или иной нормы амортизационных отчислений, а также если
используется другая корреспонденция счетов, в одной строке отражаются
амортизируемая стоимость, норма амортизационных отчислений и корреспонденция
счетов, применяемые до изменения, и ранее начисляемая за месяц сумма
амортизационных отчислений со знаком минус (-), а в другой строке - те же
реквизиты, установленные после изменения, и сумма амортизационных отчислений,
рассчитанная исходя из нового порядка, со знаком плюс (+).
Пример 1. Объект основных средств, амортизационные отчисления по которому
производились ранее линейным способом и составляли 100 единиц, модернизирован в
мае (акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов от 25 мая), в результате чего стоимость объекта
увеличилась и амортизационные отчисления составили 110 единиц. Амортизационные
отчисления до и после модернизации подлежат отражению на счете 25
"Общепроизводственные расходы" в корреспонденции с кредитом счета 02
"Амортизация основных средств". Указанные данные будут отражены в разделе 2 в
одной графе, относящейся к дебету счета 25 и кредиту счета 02, двумя строками:
"сумма амортизационных отчислений за месяц" в одной строке будет записана со
знаком минус (-100), в другой строке - со знаком плюс (+110).
Пример 2. Часть здания, использовавшегося подразделением социальной сферы,
сдана в аренду (аренда является одним из видов уставной деятельности
организации). Амортизационные отчисления в сумме 200 единиц до сдачи в аренду в
полном объеме относились в дебет счета 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".
После сдачи в аренду амортизационные отчисления, относящиеся к части здания, не
используемой в предпринимательской деятельности, в сумме 150 единиц по-прежнему
отражаются по дебету счета 29. Амортизационные отчисления по части здания
стоимостью 50 единиц отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в
корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств". Записи в
разделе 2: в строках, относящихся к корреспонденции Дебет счета 29 Кредит счета
02, по одной строке - минус (-200), по другой строке - плюс (+150), в строке,
относящейся к корреспонденции Дебет счета 20 Кредит счета 02, - плюс (+50).
5. Раздел 3 таблицы "Расчет амортизационных отчислений по объектам,
применительно к которым принят производительный способ начисления амортизации"
заполняется с учетом следующей особенности: амортизационные отчисления
рассчитываются по каждому из объектов, к которому применяется производительный
способ начисления амортизации (объекты не объединяются).
В случае применения производительного способа амортизационные отчисления по
поступающим и выбывающим объектам отражаются в месяце их поступления и выбытия в
пределах фактически использованного ресурса.
Пример 3. Объект введен в эксплуатацию и начал функционировать 20 апреля.
Амортизационные отчисления по нему в сумме, приходящейся на выработанный за 10
календарных дней ресурс, будут начислены в апреле.
6. Раздел 4 таблицы "Сводный расчет амортизационных отчислений за отчетный
месяц по основным средствам (нематериальным активам)" является обобщающим и дает
возможность рассчитать сумму начисленной амортизации в целом по организации в
разрезе корреспондирующих счетов.
Строка 1 раздела 4 заполняется по данным строки 4 раздела 4 за предыдущий
месяц. Строки 2, 3 и 5 представляют собой итоговые записи разделов 1, 2 и 3
таблицы соответственно.
7. Данные таблицы переносятся в соответствующие бухгалтерские регистры по
учету затрат на производство, операционных и внереализационных расходов.
8. При автоматизированном учете основных средств и нематериальных активов по
реквизитам, приведенным в разделах таблицы, формируются выходные машинограммы.
|
