АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО ВОПРОСАМ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И
ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(вместе с "СВЕДЕНИЯМИ О ЕЖЕМЕСЯЧНОМ УДЕРЖАНИИ И ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА,
РАСЧЕТ ПЕНИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ЕГО НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ (НЕПОЛНОЕ)
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ",
"РАСЧЕТОМ ПЕНИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НА СУММУ НЕ УДЕРЖАННОГО
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ")
Утвержден
постановлением МНС
от 29.12.2003 N 124
(в ред. постановления МНС
от 30.06.2004 N 75)
Примерная форма
УНП ______________________
АКТ
НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО ВОПРОСАМ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ,
УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
____________________________________________________________________
(наименование налогового агента (организации, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
__________________________ ___________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
I. На основании статьи 64, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с
предписанием _______________________________________________________
(наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
поручившей провести проверку; дата и номер предписания)
____________________________________________________________________
(должность, наименование инспекции МНС,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество проверяющих)
произведена проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет налоговым агентом подоходного налога с
физических лиц _____________________________________________________
(указываются полное наименование (без сокращений)
____________________________________________________________________
организации, ее подведомственность, местонахождение; фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя, место жительства)
за период __________________________________________________________
(указываются отчетные периоды,
____________________________________________________________________
охваченные проверкой по годам)
Налоговый агент _______________________________________________
(наименование организации, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован решением ___________________________________________
(наименование органа)
от "___" _______________ 20___ г. за N _____
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16
марта 1999 г. N 11 "Об упорядочении государственной регистрации и
ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" ____
____________________________________________________________________
(наименование органа)
решением от "___" _______________ 20___ г. за N ____ зарегистрирован
"___" ___________ 20___ г. в реестре общереспубликанской регистрации
за N ____ выдано свидетельство серии _________ N _______
На основании заявления ________________________________________
(наименование организации, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по
______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП __________
______________________________________________________________ имеет
(наименование организации, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
следующие счета в __________________________________ код ___________
(наименование банка)
текущий (расчетный, валютный) счет (бел.руб.)
_______________ - _____________ (открыт с "___" ________ ____ г.
закрыт "___" ________ ____ г.);
_______________ - _____________ (открыт с "___" ________ ____ г.,
закрыт "___" ________ ____ г.).
Руководство организацией и бухгалтерским учетом осуществляли:
руководитель - ____________________ (с "___" ________ ____ г.
по "___" ________ ____ г.);
___________________________________ (с "___" ________ ____ г.
по "___" ________ ____ г.);
главный бухгалтер - _______________ (с "___" ________ ____ г.
по "___" ________ ____ г.);
___________________________________ (с "___" ________ ____ г.
по "___" ________ ____ г.),
Исчислением налога из заработной платы и приравненных к ним
доходов за проверяемый период занимался ____________________________
____________________________________________________________________
(указываются фамилия, должность, номер телефона, период работы)
Предыдущая проверка правильности исчисления, удержания и
перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц
произведена "___" _____________ 20 г. за период ____________________
____________________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой по годам)
____________________________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия,
____________________________________________________________________
инициалы производивших проверку)
в ходе которой _____________________________________________________
(указываются суммы доначисленных налогов, пени,
____________________________________________________________________
примененной ответственности, а также фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество привлеченных к административной
____________________________________________________________________
ответственности и суммы наложенных административных штрафов)
В ходе предыдущей проверки допричислено в бюджет
________________ рублей, в том числе применено ответственности
________________ рублей, которые поступили в бюджет полностью (не
поступили в бюджет).
Настоящая проверка: начата "___" _________ ___ г.
окончена "___" __________ ___ г.
(в случае перерывов указывается их период)
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. N 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 23, 5/5335).
Настоящая проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под N ___ от
"___" ________ 20__ г.
Проверке подвергнуты документы, связанные с исчислением,
удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических
лиц ________________________________________________________________
(указываются документы, подвергшиеся проверке,
____________________________________________________________________
каким методом и за какой период проверены)
II. В ходе проверки установлено:
Нарушения налогового законодательства
-------------------------------------------------------------
|Общее количество|По каким подразделениям|Количество |
|лицевых счетов |(цехам, отделениям, |проверенных |
| |управлениям и т.д.) |лицевых счетов, |
| |проверены лицевые счета|за какие месяцы |
| | |проверены |
| | |банковские и |
| | |кассовые документы|
-------------------------------------------------------------
| | | |
-------------------------------------------------------------
Из проверенных лицевых счетов, в том числе банковских и кассовых документов,
неправильное исчисление и (или) удержание налога установлено в следующих
случаях:
-------------------------------------------
|Фамилия, |Подоходный налог|Не соблюдены|
|инициалы | |требования |
|физического| |пункта, |
|лица | |статьи _____|
| | |Закона |
------------------
*-----------------------
||месяц|сумма (рублей)||
*- -----------------
------------------------------------------------------
| | |сумма |следовало|удержано|неудержанного|излишне ||
| | |дохода|удержать | |налога |удержанного||
--------------------------------------------------------------
| | | | | | | ||
--------------------------------------------------------------
|ИТОГО|X|X | | | | ||
--------------------------------------------------------------
Примечание. В случае установления фактов неправильного исчисления и (или)
удержания налога у большого числа физических лиц по этой же форме составляется
на отдельном листе дополнительный список, который подписывается должностными
лицами в установленном порядке, и составляется расчет пени и экономической
ответственности на сумму не удержанного подоходного налога с физических лиц
(приложение 1 к настоящему акту).
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, предусматривающие
____________________________________________________________________
ответственность за допущенные нарушения (в случае выявления фактов
____________________________________________________________________
нарушений), либо указывается, что по проверяемому вопросу
____________________________________________________________________
нарушений не установлено)
Имелись ли факты возврата физическим лицам сумм налога, по какой
причине, обоснованность возврата ___________________________________
____________________________________________________________________
При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в
бюджет удержанного налога с "___" __________ 20__ г. по "____"
_____________ 20__ г. установлено следующее:
---------------------------------------------------------
|Сальдо на |Сумма |Сумма налога,|Сумма |
|1 ____ 20__ г.|удержанного|перечисленная|задолженности |
| |налога |в бюджет |бюджету или |
| | | |переплата на |
| | | |1 ____ 20__ г.|
---------------------------------------------------------
| | | | |
---------------------------------------------------------
Примечание. Сумма удержанного и перечисленного налога указывается с даты
регистрации организации или индивидуального предпринимателя, если проверка
проводится впервые, или предыдущей проверки. Сведения о перечисленном налоге в
бюджет сверяются с данными, имеющимися в налоговом органе. К акту проверки
прилагаются сведения о ежемесячном удержании и перечислении подоходного налога,
и при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налога
в бюджет производится начисление пени и экономических санкций (приложения 1, 2 к
настоящему акту).
____________________________________________________________________
(указываются нормативные правовые акты, предусматривающие
____________________________________________________________________
ответственность за допущенные нарушения (в случае выявления фактов
____________________________________________________________________
нарушений), либо указывается, что по проверяемому вопросу
____________________________________________________________________
нарушений не установлено)
Полнота и своевременность представленных сведений по форме
N __________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Другие нарушения налогового законодательства _______________________
(сущность нарушения,
____________________________________________________________________
в чем оно состоит, какие пункты и статьи Закона нарушены и т.д.)
III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислено, всего _____________
тыс.руб., начислена пеня за неисполнение налогового обязательства,
всего _______________ тыс.руб.
2. Могут быть применены экономические санкции в сумме
_____________ тыс.руб. (с учетом деноминации по состоянию на 1
января 2000 г.).
3. Всего по акту проверки причитается к уплате в бюджет
____________ тыс.руб.
4. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
акте, допущены в результате действия (либо бездействия):
руководителя ___________________________ который не организовал
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, а также к нарушению иных
актов законодательства, регулирующего предпринимательскую
деятельность. Объяснения ___________________________ прилагаются;
(фамилия, инициалы)
главного бухгалтера _______________________ который в нарушение
(фамилия, инициалы)
статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов
(пошлин), предусмотренных законодательством Республики Беларусь, что
привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин) в сумме _________
а также к нарушению иных актов законодательства, регулирующего
предпринимательскую деятельность.
Объяснения __________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
5. По результатам проверки требуем:
5.1. согласно _________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым
результатам в текущем отчетном периоде, следующем со дня составления
акта проверки. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов в бюджет в соответствии с действующим законодательством;
5.2. в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 статьи 23
Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок с даты
получения решения инспекции МНС по ___________ району по акту
проверки устранить выявленные нарушения налогового законодательства
и в этот же срок информировать налоговую инспекцию о принятых мерах;
5.3. уплатить в бюджет ____________________ тыс.руб., в том
числе:
5.3.1. налог и пени в сумме _______________ тыс.руб.
Суммы налога и пени, причитающиеся к уплате по результатам
проверки, в случае их не уплаты плательщиком (иным обязанным лицом)
в добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым
органом начиная со дня, следующего за днем вручения решения по акту
проверки плательщика (иного обязанного лица).
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются (указывается общее количество
листов):
1. Акт приема-возврата документов.
2. Расчеты пени.
3. Объяснения лиц, чьи действия (бездействие) привели к
нарушению налогового и иного законодательства, входящего в
компетенцию налоговых органов.
___________________________ _____________ ____________________
(должность проверяющего) (подпись) (И.О.Фамилия)
____________________________________________ ____________________
Руководитель организации ___________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ______________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) __________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"___" __________ 20___ г.
6. <*> Замечания и заключение по результатам проверки
начальника отдела инспекции Министерства по налогам и сборам _______
____________________________________________________________________
"___" __________ 20___ г. __________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Составлен протокол N _____ серия __________ об административном
правонарушении - нарушении налогового законодательства от "____"
_____________ 20___ г. на __________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
Постановление N ______ серия ______ по делу об административном
правонарушении от "____" ____________ 20__ г. Сумма штрафа по
постановлению _________________________________
(тыс.руб.)
Поступление доначисленных сумм:
дата, сумма, номера платежного поручения (распоряжения) ____________
на счет ____________________________________________________________
(номер счета)
-------------------------------
<*> Заполняется на экземплярах, остающихся в налоговом органе.
Приложение 1
к акту налоговой проверки
по вопросам правильности исчисления,
удержания и перечисления
в бюджет подоходного налога
с физических лиц
СВЕДЕНИЯ О ЕЖЕМЕСЯЧНОМ УДЕРЖАНИИ И ПЕРЕЧИСЛЕНИИ
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, РАСЧЕТ ПЕНИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ЕГО НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ
(НЕПОЛНОЕ) ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ
(рублей)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Месяц|Сальдо |Удержано|Перечислено|Сальдо|Установленный|Сумма |Период |Пеня|Размер |
| |на ______| | |на |срок для |задолженности|задолженности| |экономической |
| | | | |конец |перечисления |для |с __________ | |ответственности|
| | | | |месяца|налога |начисления |по __________| | |
| | | | | | |пени | | | |
------------- ------
*- --------------------------------------------------
|| ||сумма|дата|||||число |учетная|пеня на ||
|| || | |||||дней |ставка |сумму ||
|| || | |||||просрочки| |задолженности||
*--------------------------------------------------------
|| || | ||||| | | ||
*--------------------------------------------------------
||ИТОГО|| | ||||| | | ||
*--------------------------------------------------------
___________________________________ _____________ _________________
(должность работника инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _____________ _________________
___________________________________ _____________ _________________
(подпись бухгалтера организации
(индивидуального предпринимателя)
Приложение 2
к акту налоговой проверки
по вопросам правильности исчисления,
удержания и перечисления
в бюджет подоходного налога
с физических лиц
РАСЧЕТ ПЕНИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НА СУММУ
НЕ УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(рублей)
-------------------------------------------------------------------
|Месяц, в |Сумма|Срок |Сумма |Пеня|Размер |
|котором | |перечисления|задолженности| |экономической |
|установлены| |удержанных | | |ответственности|
|нарушения | |налогов | | | |
------- ------
--------------------------------------------------------------------------
| |неудержанного|излишне |||период |количество|учетная |пеня на ||
| |налога |удержанного|||с |дней |ставка |сумму ||
| | |налога |||_________| |Национального|недобора||
| | | |||по | |банка | ||
| | | |||________ | | | ||
--------------------------------------------------------------------------------
| | | ||| | | | ||
--------------------------------------------------------------------------------
|ИТОГО| | ||| | | | ||
--------------------------------------------------------------------------------
___________________________________ _____________ _________________
(должность работника инспекции МНС) (подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _____________ _________________
___________________________________ _____________ _________________
(подпись бухгалтера организации
(индивидуального предпринимателя)
|
